IT-технології для вашого бізнесу!

Объединение IT- разработчиков

1С Конотоп VIP
Автоматизация бухгалтерских, производственных, торговых и управленческих процессов  

    Ми досягаємо неможливого

Главная | Новости VIP Конотоп | Полезные ссылки | Обратная связь | Вопрос-Ответ
          1С Предприятие Конотоп Форум
 Спасибо тем кто нас любит !  Вы делаете нас лучше ! Спасибо тем кто нас ненавидит !  Вы делаете нас сильнее ! Спасибо тем кому вообще все равно !  Вы не приносите вреда!
 
 
 

Базовые програмные продукты

Разработки VIP Конотоп

Бухгалтерия - весь учет в одной конфигурации

Торговля - * Торговый терминал * - от ларька до супермаркета

Сертификаты

Цены програмных продуктов

Партнерские ссылки

Статистика посещаемости

Flag Counter
Просмотров: установить счетчик посещений
Посетителей:
На сайте:
mail order brides homepage counter счетчик сайта
Верховная Рада Украины внесла существенные изменения в Налоговый кодекс Украины
14.02.2018 07:11

 Верховная Рада Украины внесла существенные изменения в Налоговый кодекс Украины

 

Закон Украины от 07.12.2017 г. № 2245-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году»

Комментарий

Верховная Рада Украины Законом Украины от 07.12.2017 г. № 2245-VIII (Закон № 2245) внесла существенные изменения в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ)1. Рассмотрим основные изменения.

1 Об изменениях в части НДС, внесенных в НКУ Законом № 2245, см. комментарий к указанному Закону.
Общие изменения
1. Новой редакцией пп.12.3.3 ст.12 НКУ установлено, что ГФСУ, не позднее 15 июля текущего года обнародует на своем официальном веб-сайте (http://sfs.gov.ua/) сводную информацию о:

размере и дате установления ставок местных налогов и сборов на соответствующих территориях;
проведенной нормативной денежной оценке земель.
Плательщики местных налогов и сборов при определении налоговых обязательств могут использовать сводную информацию, размещенную на официальном веб-сайте ГФСУ. Такие плательщики освобождаются от ответственности в случае, если в сводной информации, размещенной на официальном веб-сайте, обнаружена ошибка, содержащая расхождения между данными контролирующих органов и данными официально обнародованного решения об установлении местных налогов и сборов. В этом случае штрафные санкции и пеня, предусмотренные НКУ за нарушения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГФСУ, вызванные такой ошибкой, к налогоплательщикам не применяются. Основания для привлечения налогоплательщика и/или его должностных лиц к ответственности в этом случае отсутствуют (п.12.5 ст.12 НКУ).

2. Задолженность физических лиц, прощенная кредитором (за исключением задолженности лиц, связанных с таким кредитором, и лиц, находящихся с таким кредитором в трудовых отношениях, и лиц, находившихся с таким кредитором в трудовых отношениях, и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает трех лет) теперь не считается безнадежной задолженностью (исключен пп.«г» пп.14.1.11 ст.14 НКУ).

3. Уточнено определение термина «связанные лица», приведенное в пп.14.1.159 ст.14 НКУ, в частности, указано, что физическое лицо и юридическое лицо считаются связанными, если такое физическое лицо является конечным бенефициарным собственником (контролером)2 такого юридического лица.

2 Конечный бенефициарный собственник (контроллер) – физическое лицо, независимо от формального владения имеющее возможность осуществлять решающее влияние на управление или хозяйственную деятельность юридического лица непосредственно или через других лиц, осуществляемое, в частности, путем реализации права владения или пользования всеми активами или их значительной долей, права решающего влияния на формирование состава, результаты голосования, а также совершение сделок, дающих возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные к исполнению указания или выполнять функции органа управления, или имеющее возможность осуществлять влияние путем прямого или опосредованного (через другое физическое или юридическое лицо) владения одним лицом самостоятельно или совместно со связанными физическими и/или юридическими лицами долей в юридическом лице в размере 25 или более процентов уставного капитала или прав голоса в юридическом лице (п.20 части первой ст.1 Закона Украины от 14.10.2014 г. № 1702-VII «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения»).
4. Изложено в новой редакции определение термина «роялти» (пп.14.1.225 ст.14 НКУ). В результате этого непосредственно определение термина, практически, не изменилось, а вот перечень платежей, которые не являются роялти, приведенный в данном подпункте, дополнен, в частности, платежом за передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведение ограничено использованием конечным потребителем.

5. Внесены изменения в название ст.21 НКУ, которой теперь устанавливаются обязанности и ответственность не только должностных лиц контролирующих органов, но и служебных. Кроме того, новой редакцией п.21.3 ст.21 НКУ предусматривается, что ущерб, причиненный налогоплательщику неправомерными решениями, действиями или бездействием должностного или служебного лица контролирующего органа, возмещается за счет денежных средств государственного бюджета, предусмотренных для финансирования этого органа, независимо от вины этого лица.

При этом установлено, что должностное или служебное лицо контролирующего органа несет перед государством ответственность в порядке регресса в размере выплаченного из бюджета возмещения из-за неправомерных решений, действий или бездействия этого должностного (служебного) лица (ст.21 дополнена новым п.21.4 НКУ).

Крупные налогоплательщики
1. Изменены критерии отнесения налогоплательщиков к крупным налогоплательщикам. Теперь крупный налогоплательщик (КН) – это юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента на территории Украины, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает эквивалент 50 млн. евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу НБУ за такой же период, или общая сумма налогов, сборов, платежей, уплаченных в Государственный бюджет Украины, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, за такой же период превышает эквивалент 1 млн. евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу НБУ за такой же период, в случае если сумма таких налогов, сборов, платежей, кроме таможенных платежей, превышает эквивалент 500 тыс. евро (пп.14.1.24 ст.14 НКУ изложен в новой редакции). Напомним, что ранее к данной категории налогоплательщиков относились юридические лица или постоянные представительства нерезидентов на территории Украины, у которых объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышал 1 млрд грн. или общая сумма платежей, уплаченных в Государственный бюджет Украины, контроль за исчислением которых возложен на контролирующие органы, за такой же период превышала 20 млн грн.

2. Согласно изменениям, внесенным в п.64.7 ст.64 НКУ после включения налогоплательщика в Реестр КН3 и получения уведомления ГФСУ, о таком включении налогоплательщик обязан стать на учет:

по основному месту учета в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение КН, с начала налогового периода (календарного года), на который сформирован Реестр КН;
по неосновному месту учета в таком контролирующем органе или его территориальных подразделениях, имеющихся в пределах населенного пункта по местонахождению контролирующего органа, осуществляющего сопровождение КН, или его территориальных подразделениях объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность такого КН.
3 Напомним, что ГФСУ приказом от 29.12.2017 г. № 884 внесла изменения в Реестр крупных налогоплательщиков на 2018 год, исключив из него 1230 предприятий (см. комментарий к данному Приказу).
В отношении КН, самостоятельно не ставших на учет в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение КН, или его территориальных подразделениях, ГФСУ принимает решение об изменении основного и неосновного места учета таких КН и переводе их на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение КН и его территориальные подразделения.

Ранее в рассматриваемой законодательной норме отсутствовало требование о постановке КН на учет по неосновному месту учета.

Трансфертное ценообразование
1. Изменениями, внесенными в пп.«г» пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ установлено, что в случае внесения изменений в перечень организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий)4, они вступают в силу с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором внесены такие изменения. Кроме того, теперь к контролируемым операциям также относятся хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине (пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ дополнен новым пп.«ґ»).

4 На дату выхода обзора законодательства действующим является Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог c доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица, утвержденный постановлением КМУ от 04.07.2017 г. № 480 (см. комментарий к этому документу).
2. Перечень критериев, которые должны учитываться КМУ во время определения перечня государств (территорий) для целей пп.«в» пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ5, дополнен двумя новыми, в частности:

государства (территории), которые предоставляют субъектам хозяйствования льготные режимы налогообложения;
государства (территории), в которых особенности расчета базы налогообложения фактически позволяют субъектам хозяйствования не уплачивать налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) или уплачивать его по ставке, на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине (пп.39.2.1.2 ст.39 НКУ изложен в новой редакции).
5 Напомним, что КМУ постановлением от 27.12.2017 г. № 1045 утвердил Перечень государств (территорий), соответствующих критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины (см. комментарий к указанному Постановлению).
3. Хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн. грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год. Для других хозяйственных операций, предусмотренных пп.39.2.1.1 и пп.39.2.1.5 пп.39.2.1 ст.39 условия признания их контролируемыми не изменились (пп.39.2.1.7 ст.39 НКУ изложен в новой редакции).

При этом новым пп.39.2.1.9 ст.39 НКУ установлено, что объем хозяйственных операций налогоплательщика для целей пп.39.2.1.7 ст.39 НКУ исчисляется по ценам, соответствующим принципу «вытянутой руки».

4. Изменен срок направления ГФСУ запроса налогоплательщику о представлении документации по контролируемой операции (операциям). Теперь такой запрос направляется не ранее 1 октября (до внесения изменений – не ранее 1 мая) года, следующего за календарным годом, в котором такая операция (операции) осуществлена (пп.39.4.5 ст.39 НКУ изложен в новой редакции). Подкорректирован и перечень сведений, которые должны содержаться в такой документации, приведенный в пп.39.4.6 ст.39 НКУ.

5. Подраздел 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ дополнен пунктами 46 – 48, согласно которым:

назначение и проведение проверок по вопросам полноты начисления и уплаты налогов в контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в 2013 и 2014 отчетных годах, осуществляется в соответствии с пп.39.5.2 ст.39 НКУ и/или пп.78.1.14 – 78.1.16 ст.78 НКУ;
проверки налогоплательщиков по вопросам полноты начисления и уплаты налогов при осуществлении контролируемых операций в 2013 и 2014 годах проводятся в соответствии с главой 8 НКУ с учетом особенностей, определенных ст.39 НКУ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года;
самостоятельные корректировки, предусмотренные пп.39.5.4.1 ст.39 НКУ, по контролируемым операциям, осуществленным налогоплательщиками в 2015 и 2016 годах, проводятся в соответствии со ст.39 НКУ в редакции, действующей на день проведения самостоятельной корректировки6.
6 Относительно изменений, внесенных Законом № 2245 в сферу трансфертного ценообразования, см. также информацию, размещенную на официальном портале Офиса КН ГФС (http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/321865.html).
Налог на прибыль предприятий
1. Существенным корректировкам подверглись разницы, на которые соответствующие плательщики налога обязаны корректировать финансовый результат до налогообложения.

В частности, в соответствии с изменениями, внесенными в пп.140.5.12 ст.140 НКУ налогоплательщики, которые были плательщиками единого налога четвертой группы, не увеличивают финансовый результат налогового (отчетного) периода на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания их на упрощенной системе налогообложения7.

7 До внесения изменений ГФСУ разъясняла, что указанная законодательная норма распространяется на плательщиков налога на прибыль, перешедших с упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога четвертой группы (см. письмо ГФСУ от 21.04.2017 г. № 8494/6/99-99-15-02-02-15 и комментарий к нему).
В тоже время финансовый результат налогового (отчетного) периода налогоплательщика увеличивается на сумму полной или частичной компенсации один раз в календарный год стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины плательщика НДФЛ и/или его детей в возрасте до 18 лет работодателем, являющимся плательщиком налога на прибыль, если такая компенсация не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого плательщика НДФЛ (пп.140.5.10 ст.140 НКУ дополнен новым абзацем). Условия, при наличии которых стоимость путевок не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица, определены пп.165.1.35 ст.165 НКУ (см. ниже).

Согласно изменениям, внесенным в пп.140.4.1 ст.140 НКУ, финансовый результат теперь не уменьшается на сумму дохода в виде дивидендов, полученных от плательщиков единого налога. При этом сами плательщики единого налога освобождены от уплаты авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов8.

8 Комментируемым Законом внесены и другие изменения в состав разниц, на которые плательщики налога обязаны корректировать финансовый результат до налогообложения.
2. Установлено, что декларация по налогу на прибыль9 за год, составляемая нарастающим итогом, подается в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. Ранее такая декларация подавалась плательщиками налога на прибыль, отчитывающимися ежеквартально, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового периода (соответствующие изменения внесены п.49.18 и п.49.19 ст.49 НКУ).

9 Имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467, см. комментарий к этому документу).
Таким образом, теперь для предприятий, отчитывающихся ежеквартально, и для предприятий, отчитывающихся раз в год, установлены единые сроки представления декларации по налогу на прибыль за год.

3. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за текущий налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму уплаченного за такой период акцизного налога по зарегистрированным акцизным накладным на тяжелые дистилляты (газойль), классифицируемые в товарных подкатегориях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно УКТ ВЭД, если они были использованы для транспортных средств, классифицируемых в товарных подкатегориях 8602 10 00 00, 8704 10 10 10 согласно УКТ ВЭД.

Если плательщик налога на прибыль в отчетном периоде не получил прибыль или сумма налога на прибыль меньше суммы акцизного налога, остаток суммы такого налога, не учтенный в уменьшение налога на прибыль за текущий налоговый (отчетный) период, не уменьшает налог на прибыль в последующих налоговых (отчетных) периодах (п.15 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ)10.

10 Относительно изменений, внесенных Законом № 2245 в порядок взимания налога на прибыль, см. также информацию, размещенную на официальном портале Офиса КН ГФС (http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/322163.html).
Налог на доходы физических лиц
Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства11, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной зарплаты, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ (соответствующие изменения внесены в пп.165.1.35 ст.165 НКУ).

11 Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети такого физического лица, в т.ч. усыновленные (пп.14.1.263 ст.14 НКУ).
Напомним, что минимальная заработная плата на 1 января 2018 года установлена ст.8 Закона о Госбюджете – 201812 (см. комментарий к этому Закону) и составляет 3723 грн. Следовательно, максимальная стоимость путевки (скидки), предоставленной в 2018 году с которой не взимается НДФЛ, составляет 18615 грн. (3723 грн. × 5).

12 Закон Украины от 07.12.2017 г. № 2246-VIII «О Государственном бюджете Украины на 2018 год».
В случае превышения указанной суммы и/или не соблюдения других условий указанной нормы НКУ стоимость предоставленной путевки (суммы скидки, превышения) будет считаться дополнительным благом, предоставленным физическому лицу, с соответствующим налогообложением.

Акцизный налог
1. Квас «живого» брожения не относится к алкогольным напиткам (пп.14.1.5 ст.14 НКУ) и подакцизным товарам (п.215.1 ст.215 НКУ).

При этом под квасом «живого» брожения следует понимать напиток с содержанием спирта этилового не более 1,2% объемных единиц, полученный во время брожения квасного сусла, относящийся к товарным позициям 2202 и 2206 УКТ ВЭД (см. новый пп.14.1.272 ст.14 НКУ).

2. Увеличены ставки акцизного налога на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака (п.17 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

3. Суммы налога с учетом минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия и ставок налога уплачиваются производителями табачных изделий в бюджет в течение 15 рабочих дней (ранее – 5) после получения марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи налоговой декларации (пп.222.1.2 ст.222 НКУ).

4. Новой редакцией ст.1281 НКУ установлены штрафы, налагаемые на распорядителей акцизных складов за необорудование расходомерами-счетчиками и/или уровнемерами-счетчиками акцизных складов, на которых осуществляются производство, обработка (переработка), смешивание, погрузка-разгрузка, хранение топлива, отпуск топлива без применения расходомеров-счетчиков и/или уровнемеров-счетчиков13.

13 См. также Порядок ведения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре, передачи учетных данных с них электронными средствами связи, утвержденный постановлением КМУ от 22.11.2017 г. № 891.
Обращаем внимание, что п.18 подраздела 5 раздела XX «Переходные положения» НКУ предусмотрен особый порядок наложения указанных штрафов.

При этом требование об оборудовании акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или уровнемерами-счетчиками применяется с 1 января 2019 года (соответствующие изменения внесены в п.12 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

5. Временно, до 31 декабря 2018 года, освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины и реализации на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемых в товарной подкатегории 8703 90 10 10 согласно УКТ ВЭД (в т.ч. произведенных в Украине) (подраздел 5 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ дополнен новым п.19)14.

14 Относительно изменений, внесенных Законом № 2245 в порядок взимания акцизного налога, см. также информацию, размещенную на официальном портале Офиса КН ГФС (http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/322030.html).
Упрощенная система налогообложения
1. Плательщики единого налога не начисляют и не уплачивают авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов (см. абзац седьмой пп.57.11.2 ст.57 НКУ).

2. В случае аннулирования регистрации плательщика НДС в порядке, установленном разделом V «Налог на добавленную стоимость» НКУ, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке 5% (ранее – 3%) (пп.5 п.293.8 ст.293 НКУ).

3. Плательщик единого налога, осуществляющий в пользу нерезидента – юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, полученных таким нерезидентом, осуществляет начисление и уплату налога с доходов нерезидента в порядке, размере и в сроки, установленные разделом III «Налог на прибыль предприятий» НКУ (см. новый п.297.5 ст.297 НКУ).

4. Для целей налогообложения единым налогом четвертой группы индекс потребительских цен за 2017 год, используемый для определения величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), применяется со значением 100% (п.5 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

Прочие изменения
1. Увеличены ставки экологического налога (ст.243 – 248 НКУ) и рентной платы за специальное использование воды (п.255.5 ст.255 НКУ) и за специальное использование лесных ресурсов (п.256.3 ст.256 НКУ).

2. Индекс потребительских цен за 2017 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения, применяется со значением 100% (п.9 подраздела 6 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ)15.

15 Относительно изменений, внесенных Законом № 2245 в порядок взимания платы за землю, см. также информацию, размещенную на официальном портале Офиса КН ГФС (http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/322710.html) и на официальном портале Территориальных органов ГФС в Днепропетровской области (http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/321959.html).
3. Внесены изменения в следующие законодательные акты (п.2 раздела II «Заключительные положения» Закона № 2245):

Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X;
Закон Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий»;
Закон Украины от 04.11.99 г. 1212-XIV «О едином сборе, взимаемом в пунктах пропуска через государственную границу Украины»;
Закон Украины от 16.06.2005 г. № 2662-IV «О винограде и виноградном вине»;
Таможенный тариф Украины, установленный Законом Украины от 19.09.2013 г. № 584-VII «О Таможенном тарифе Украины».
Закон № 2245 вступил в силу 1 января 2018 года, кроме отдельных его норм (п.1 раздела II «Заключительные положения» Закон № 2245)16.

16 Закон № 2245 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 30.12.2017 г. № 248.

 

 

Источник: Дебет-Кредит

 
VIP Конотоп © 2011-2018 г. Конотоп, Сумская обл., Украина
тел. +38-067-586-5945  e-mail:  info@1CKonotop.com
 © Copyright 1998-2018 IP Master www.ipk.com.ua  Ukraine Konotop sity Sumy reg. All rights reserved